財政部 稅務總局關于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知

財稅[2020]32號 2020-6-23

海南省財政廳，國家稅務總局海南省稅務局：

　　為支持海南自由貿(mào)易港建設，現(xiàn)就有關個人所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

　　一、對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

　　二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

　　三、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。

　　四、對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。

　　五、本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

財政部

稅務總局

2020年6月23日

個人解讀：

一、能否享受這個稅負超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠，關鍵取決于能否認定為高端人才和緊缺人才，那么具體高端人才和緊缺人才具體的認定標準是怎樣的呢？我也電話咨詢了下海南省委人才發(fā)展局和海口稅務局，進一步證實了目前執(zhí)行的認定標準為：

1.繳納社保在6個月以上(須包含本年度12月當月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關系證明材料。

無法繳納社會保險的境外高端人才和境外緊缺人才，須提供與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關系證明材料。

2.一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況實施動態(tài)調(diào)整)。

海南省對享受優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，目前清單的確定原則主要就是根據(jù)社保和收入指標確定的，對工作人員具體從事的行業(yè)和職位沒有嚴格的限制。

3.來源于海南自由貿(mào)易港收入。哪些收入算來源于自由貿(mào)易港呢？比如一個人的工作性質(zhì)需要全國各地出差，他從海南公司取得的收入算是來源于海南的收入嗎？----是的，海南公司發(fā)放的算做海南的收入，如果是其他城市所在的公司發(fā)放的工資就不算做取得來源于海南的收入，不能享受該優(yōu)惠政策。

二、這里的收入達到30萬并不代表你收入達到30萬就享受了15%的稅收優(yōu)惠政策，因為政策規(guī)定是稅負率不是稅率，稅負率=實際繳納的個稅/工資總額，我測算了一下，稅前年收入達到46.9萬且沒算社保、專項附加扣除的情況下稅負率才達到15%，也就是說正常情況下你的收入達到約50萬以上稅負才會超出15%，因為一般都會有些社保及專項附加扣除費用的。

三、個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，個人的勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費也是可以享受該稅收優(yōu)惠政策的，不僅僅局限于工薪所得。